Метод цены последующей реализации и затратный метод могут применяться последовательно при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным товарам и при отсутствии других условий, делающих невозможным определение рыночной цены в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 11 ст.40 НК РФ.

Право суда по признанию лиц зависимыми в рамках ст.45 НК РФ не обусловлено положениями ст.20 НК РФ. При этом закрепляющий это правомочие пункт 2 ст.20 НК РФ находится в системной связи с пунктом 12 ст.40 НК РФ, согласно которому при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 ст.40 НК РФ.

Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст.46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее - 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату по требованию и 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках. 6 (шесть) месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Пенсионный фонд не вправе выставлять уточненное требование на суммы, ранее уже включенные в требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности и пеней.

Правила, установленные абзацем вторым пункта 3 ст.75 НК РФ, конкретизируются применительно к взысканию налога за счет имущества (не относящегося к денежным средствам), осуществляемому на основании вступившего в законную силу судебного акта. В соответствии с данным законоположением начисление пени налогоплательщику - физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, не производится со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

Налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд с иском о возврате или зачёте излишне уплаченного налога, только если налоговый орган отказал в удовлетворнении упомянутого заявления либо если налоплательщик не получил ответа в установленный срок.

Налогоплательщик не освобождается от ответственности, если им подана уточненная налоговая декларация после проведения налоговым органом камеральной проверки первоначальной налоговой декларации и вынесения решения по ней о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Учитывая, что согласно пункту 8 ст.94 НК РФ одним из случаев, позволяющих произвести изъятие документов, является недостаточность наличия в распоряжении налоговой инспекции копий документов, суды правомерно пришли к выводу о наличии у налогового органа оснований для производства выемки подлинников документов. При этом материалами дела подтверждается необходимость проведения почерковедческой экспертизы.

По смыслу пункта 1 ст.126 НК РФ штраф взыскивается не исходя из количества представленных налогоплательщиком с просрочкой документов, а исходя из истребованных (указанных в требовании)  и не представленных (несвоевременно представленных) документов и не может определяться расчётным путём. Налогоплательщик не может быть прилечён к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных дкументов недопустимо.

Срок на судебное обжалование решения налогового органа, вступившего в силу, следует исчислять с момента принятия решения Управлением ФНС России по соответствующей жалобе.

Согласно правовой позиции постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 №11144/07, учитывая положения ст.162 НК РФ, налоговая база, определённая на основании ст.ст.153-158 НК РФ, увеличивается на суммы полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

Суд не вправе признать недействительными счета-фактуры, подписанные лицами, не указанными в учредительных документах контрагентов в качестве их исполнительных органов, при отсутствии иных фактов и обстоятельств для целей признания налоговой выгоды необоснованной.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежит взысканию с доходов налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величну расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соотвтетствии со ст.346.15 НК РФ на предусмотренные ст.346.16 НК РФ расходы. 

Взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 ст.14 Закона №212-ФЗ и ст.227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего иные выплаты    физическим лицам, подлежит уменьшению на величину  произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением  дохода, в соотвыетствии с установленным НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчислени и уплаты НДФЛ.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией не предусматривает отнесения расходов головного офиса иностранной организации - партнерства в Лондоне к расходам его российского представительства.

Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.

В силу закона суммы займа независимо от условий их предоставления не образуют у заемщика экономической выгоды в виде внереализационного дохода. Соответственно, неуплаченные заемщиком проценты по такому виду долговых обязательств также не могут образовывать у него внереализационного дохода.

В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогопоательщиком закондательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиком экономического результата с меньшими затратами.

Неразрывность транспортного средства (автомобильного шасси) и специального оборудования, на нем установленного, не изменяет функционального назначения автомобиля доставлять такое оборудование в определенное место. Специальное оборудование в таком случае выступает специальным грузом, перевозимым транспортным средством. Следовательно, если основное средство зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то оно, независимо от того, для какой цели предназначено и какое оборудование на нем размещено, является транспортным средством. С учетом технических характеристик транспортных средств налоговый орган обоснованно посчитал их специализированными грузовыми автомобилями, которые следует отнести к 4 амортизационной группе (с учетом грузоподъемности автомобилей - к 5 амортизационной группе).

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода проценты по долговым обязательствам признаются осуществленными и включаются в состав соответствующих расходов на дату прекращения договора.

Если договор займа предусматривает начисление процентов в более поздние периоды, чем погашение основной задолженности, то налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода исходя из того, когда соответствующие расходы и доходы должны возникнуть в силу условий договора.

При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет, то есть условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. При этом во внимание должна приниматься достоверность представленных налогоплательщиком доказательств в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Отсутствие возможности проверить правоспособность организаций в момент оказания спорных гостиничных услуг не является основанием для их невключения в состав прочих расходов по налогу на прибыль.

Требование о применении последствий недействительности сделок не может быть отнесено к искам имущественного характера, подлежащим оценке, размер госпошлины по которым в силу ст.333.21 НК РФ определяется в процентном отношении от цены иска.

Судьба земельного участка и расположенного на нём здания едина.

Земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке, если владелец земельного участка не обращался для уточнения и определения границ спорного земельного участка, площадь которого ранее была определена с учетом границ на местности, установленных при выделении.

При определении объекта налога на добычу полезных ископаемых не признается полезным ископаемым продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.).

Если организацией приобретается жилье, право собственности на которое зарегистрировано, для целей его последующего сноса и ведения на его месте нового строительства, то оно не должно признаваться объектом обложения налогом на имущество организаций.

Если представленные налогоплательщиком первичные документы содержат недостоверную информацию с целью получения необоснованной налоговой выгоды (создание формального документооборота), то в предъявлении к вычету НДС налогоплательщику должно быть отказано.